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地價稅的計算方法

計算前須知:
1.何謂申報地價?
  即以直轄市或縣〈市〉政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告
  期間申報者,以公告地價的百分之八十為申報地價。土地所有權人可在公告地價百分
  之八十至百分之一百二十範圍內申報地價,但超過公告地價百分之一百二十時,超過
  部分不計,仍以公告地價之百分之一百二十為申報地價。但申報價格不足公告地價的
  百分之八十時,以公告地價的百分之八十為申報地價。

2.何謂累進起點地價
  以各該直轄市或縣(市)土地七公畝之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地
、農業用地及免稅土地在內。〈實際資料數目逕洽各縣市主管稅捐稽徵單位〉

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地價稅的計算:
一、地價稅的稅率及計算公式
地價稅的特別稅率:係採比例稅率,有下列幾種:
1•第一級距:超過累進起點地價未達五倍的,是對超過部份課徵千分之十五。
2•第二級距:超過累進起點地價五倍至十倍的,是對超過部份課徵千分之二十五。
3•第三級距:超過累進起點地價十倍至十五倍的,是對超過部份課徵千分之三十五。
4•第四級距:超過累進起點地價十五倍至二十倍的,是對超過部份課徵千分之四十五。
5•第五級距:超過累進起點地價二十倍以上的,是對超過部份課徵千分之五十五。
(土地稅法第十六條、平均地權條例第十九條)


二、範例1:以下例題假設累進起點地價為140萬元。
  某甲在某市有土地二筆,甲地90平方公尺,每平方公尺12,000元,乙地68平方公尺,
  每平方公尺8,000 元,假設該市累進起點地價為140 萬元,又乙地按自用住宅用地稅
  率計課,請問某甲每年應納地價稅若干?

  (1) 申報地價 × 面積  = 甲地地價總額<(累進起點地價)(140萬)
     12,000 × 90    = 1,080,000元
    地價總額 × 稅率   = 稅額〈甲地〉
    1,080,000 × 10/1000 = 10,800元

  (2) 申報地價 × 面積  = 乙地地價總額
     8,000  × 68   = 544,000元
    地價總額 × 稅率  = 稅額
    544,000  × 2/1000 = 1,088元

  (3) 甲地稅額 +乙地稅額 = 某甲每年應納稅額
     10,800  + 1,088  = 11,888元

〈註〉自用住宅用地優惠稅率不累進,故單獨計算,不必與其它土地合併地價計算稅額。


  範例2:
  某甲在某縣有土地三筆,甲地100平方公尺,申報地價每平方公尺14,000元;
乙地70平方公尺,申報地價每平方公尺24,000元;丙地800平方公尺,申報地
價每平方公尺8,000元。請問某甲每年應納地價稅若干?

  A:基本算法:申報地價 × 面積 = 甲地地價總額
     (甲地) 14,000  × 100  = 1,400,000元
         申報地價 × 面積 = 乙地地價總額
     (乙地) 24,000  × 70  = 1,680,000元
         申報地價 × 面積 = 丙地地價總額
     (丙地) 8,000   × 800  = 6,400,000元

  1,400,000 + 1,680,000 + 6,400,000 = 9,480,000元
  9,480,000 ÷1,400,000 = 6.05倍
  (超過累進起點地價五倍至十倍,適用25/1000稅率)

  未超過累進起點地價 × 稅率  = 稅額 1
       1,400,000 × 10/1000 = 14,000元

  超過累進起點地價未達五倍 × 稅率  = 稅額 2
          7,000,000 × 15/1000 = 105,000元

  超過累進起點地價五倍至十倍 × 稅率  = 稅額 3
           1,080,000 × 25/1000 = 27,000元

  某甲全年應納地價稅額:14,000 + 105,000 + 27,000 = 146,000元
             稅額 1 + 稅額 2 + 稅額 3


  B:速算法:( 即套地價稅計算公式 )
        應納稅額 = 地價總額 × 稅率 -(累進起點地價 ×0.065)
             = 9,480,000 × 25/1000-(1,400,000 ×0.065)
             = 237,000 - 91,000= 146,000元

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