公司與地主訂定土地租賃契約，由其在所承租之土地上自費建屋，並以出租人名義為起造人及將房屋登記為出租人所有，約定該公司需另支付租金及租任期滿應拆屋還地，因出租人自房屋興建完成即取得該建築物之所有權，於租賃期間屆滿，該建築物是否拆除，當由出租人自由處份，不因此而影響出租人已取得該建築物所有權之事實，故該房屋之建造成本，仍應視為承租土地之對價，按該公司於各該建造年度實際支付之工程造價，核課出租人建造年度之租賃所得。至於由承租人繳納之房屋稅、地價稅及道路工程受益費等，係承租人代出租人履行納稅義務或其他債務，應視同支付租金之性質，由出租人併入其租賃所得核課所得稅。

法令依據：財政部八十八年三月十二日台財稅第八八一九○二七五三號函。

資料出處：財政部台灣省中區國稅局～租賃所得實用問答